2025.7.2 PM 21:44 財商智匯
遺產稅是當一個人去世並留下資產要轉移給繼承人時，政府對這些資產課徵的稅務。在台灣，必須依法申報並繳納遺產稅，並取得國稅局核發的「遺產稅證明書」後，才能進行遺產過戶。
遺產稅的四個計算步驟
遺產稅的計算主要分為四個步驟：
步驟 1：計算「遺產總額」
定義：遺產總額包括被繼承人死亡時的所有財產，加上死亡前兩年內贈與給配偶或特定親屬（包括子女、父母、兄弟姊妹及祖父母）的財產，再扣除不計入遺產總額的財產。
財產範圍：所有動產、不動產以及其他一切有財產價值的權利都包含在內，例如房屋、股票。
不計入遺產總額的財產：根據《遺產及贈與稅法》規定，有13種財產不計入，例如被繼承人的生活用品（100萬元）和職業工具（56萬元）。
遺產價值計算：以被繼承人死亡時或法院宣告死亡日的「時價」為準。
- 不動產：土地以公告土地現值計算，房屋以房屋標準價格計算。
- 股票證券：以繼承日當天的上市或上櫃有價證券收盤價計算，興櫃股票則以加權平均成交價計算。
- 地上權：依有無定年限及租金設定，有不同的計算方式。
步驟 2：計算「遺產淨額」
公式：遺產淨額 ＝ 遺產總額 － 免稅額 － 扣除額。
遺產稅免稅額：這是一筆無條件、一定會從遺產總額中扣除的固定金額。
- 對於被繼承人死亡日為 111年1月1日以後 的情況，免稅額為 新台幣1,333萬元。
- 若被繼承人是軍警公教人員且因 執行職務死亡，遺產稅免稅額應 加倍計算。
- 即使遺產總額低於免稅額，納稅義務人仍必須申報遺產稅。
遺產稅扣除額：這是符合「特定身份或事項」時才能扣除的項目。
步驟 3：套入正確的「遺產稅級距」
遺產稅率採用「累進差額」制，遺產淨額越多，課徵的稅率也會越高。
兩種計算方法（結果相同）：
方法 1：
- 遺產淨額 5,000萬以下：遺產淨額 × 10%
- 遺產淨額 5,000萬～1億：500萬 ＋ （遺產淨額 － 5,000萬）× 15%
- 遺產淨額 超過1億：1,250萬 ＋ （遺產淨額 － 1億）× 20%
方法 2：
- 遺產淨額 5,000 萬以下：遺產淨額 × 10% － 0
- 遺產淨額 5,000萬～1億：遺產淨額 × 15% － 250萬
- 遺產淨額 超過1億：遺產淨額 × 20% － 750萬
步驟 4：扣除「扣抵稅額及利息」
公式：應繳納遺產稅 ＝ 上一步算出的金額 － 扣抵稅額及利息。
可扣抵項目：
- 在國外繳納的遺產稅。
- 死亡前兩年內贈與時，已繳納的贈與稅與土地增值稅。
常見扣除額項目（113年1月1日起適用）
1.配偶：533萬元。
2.直系血親卑親屬：56萬元/人，未成年者可加扣（18－年齡）× 56萬元。
3.父母：138萬元/人。
4.重度以上身心障礙：693萬元/人。
5.受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母：56萬元/人，兄弟姊妹未成年者可加扣（18－年齡）× 56萬元。
6.喪葬費：138萬元。
7.喪葬費：138萬元。
8.配偶剩餘財產差額分配請求權：法定財產制下，夫妻一方死亡時配偶有權請求婚後財產扣除債務後的一半。
9.債務：被繼承人死亡前尚未償還的債務。
10.欠稅、罰金：被繼承人死亡前尚未繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金。
欠稅、罰金：被繼承人死亡前尚未繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金。
注意事項：若被繼承人非中華民國國民，或經常居住境外，則不適用上述扣除額。
其他重要考量
申報期限
被繼承人為中華民國國民且經常居住境內者，應於死亡後 6個月內 向其死亡時戶籍所在地國稅局申報。若有正當理由無法如期申報，可書面申請延期，最長以3個月為限。
繳納方式
遺產稅繳納方式多元，包括銀行臨櫃、超商（稅額3萬元以下）、轉帳、信用卡、行動支付、電子支付等。若有繳納困難，可申請使用被繼承人存款繳納、延遲繳納（最長2個月）、分期繳納（遺產稅額達30萬元以上，最多18期）、或實物繳納（遺產稅額達30萬元以上，且現金繳納困難時）。
專業協助
國稅局網站提供遺產稅試算服務，但這僅供參考。由於遺產稅計算涉及複雜的法律與稅務規定，建議尋求專業財務顧問、遺產規劃律師或地政士的協助，以獲得客製化建議並最大程度地減少稅務負擔。特別是面對不動產繼承可能產生的產權分散、稅負複雜（如房地合一稅2.0）及家族意見分歧等挑戰時，及早諮詢專業人士更顯重要。
